Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим для ИП в России. Около 70% индивидуальных предпринимателей работают именно на упрощёнке. Но в 2026 году правила серьёзно изменились: порог по НДС снизился до 20 млн рублей, появился открытый список расходов для УСН «Доходы минус расходы», а региональные льготы пересмотрены. В этой статье разберём, какой вариант УСН выгоднее для вашего бизнеса, как считать налог, как уменьшить его на взносы и что делать, если доход перевалит за 20 млн.
Что такое УСН и кому она подходит
УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов одним платежом. Вместо НДС, НДФЛ с бизнес-дохода и налога на имущество (используемое в бизнесе) вы платите только один «упрощённый» налог. Декларация подаётся раз в год, авансовые платежи — ежеквартально.
Кто может применять УСН в 2026 году
- ИП и ООО с годовым доходом до 450 млн ₽
- Численность сотрудников — до 130 человек
- Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽
- Доля участия других организаций — не более 25% (для ООО)
Кому нельзя на УСН
- Банки, страховые компании, ломбарды
- Производители подакцизных товаров
- Организации с филиалами
- Нотариусы и адвокаты
- Участники соглашений о разделе продукции
- Один налог вместо нескольких (НДС, НДФЛ, налог на имущество)
- Простая бухгалтерия — одна декларация в год
- Можно уменьшить налог на страховые взносы
- Не нужен бухгалтер для ИП без сотрудников — справится онлайн-бухгалтерия банка
- Авансовые платежи — раз в квартал, не каждый месяц
- Ограничение по доходу — 450 млн ₽/год
- С 2026 года: НДС при доходе >20 млн ₽
- Контрагенты на ОСНО не могут принять НДС к вычету (если вы без НДС)
- Закрытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» (с 2026 — открытый)
- При превышении лимитов — автоматический переход на ОСНО
УСН «Доходы» 6% — когда выгодна
На УСН «Доходы» вы платите 6% от всего полученного дохода. Расходы не учитываются — неважно, сколько вы потратили на аренду, зарплаты или закупки. Платите фиксированный процент от выручки.
Регионы могут устанавливать пониженные ставки — от 1% до 6%. Например, в 2026 году многие регионы предлагают 1–3% для IT-компаний, производственных предприятий и социально значимых видов деятельности. Актуальные ставки для вашего региона можно проверить на сайте ФНС.
Главное преимущество: уменьшение на взносы
ИП без сотрудников может уменьшить налог на УСН «Доходы» на 100% суммы фиксированных страховых взносов. В 2026 году фиксированные взносы составляют 57 390 ₽/год. Это означает, что при годовом доходе до ~957 000 ₽ налог по УСН будет равен нулю — вы заплатите только взносы.
Если у ИП есть сотрудники — налог можно уменьшить максимум на 50% (на сумму взносов за себя и за сотрудников).
Марина работает одна в своей кофейне. Годовой доход — 1 800 000 ₽. Расходы на зёрна, аренду и расходники — 900 000 ₽ в год.
Вариант 1: УСН «Доходы» 6%. Налог = 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽. Минус фиксированные взносы 57 390 ₽. Минус 1% с дохода свыше 300k = (1 800 000 − 300 000) × 1% = 15 000 ₽. Итого взносы: 57 390 + 15 000 = 72 390 ₽. Налог к уплате: 108 000 − 72 390 = 35 610 ₽. Всего платежей: 72 390 + 35 610 = 108 000 ₽.
Вариант 2: УСН «Доходы минус расходы» 15%. Налог = (1 800 000 − 900 000) × 15% = 135 000 ₽. Взносы включены в расходы: 72 390 ₽. Налог = (1 800 000 − 900 000 − 72 390) × 15% = 124 142 ₽. Всего: 72 390 + 124 142 = 196 532 ₽.
Для Марины УСН «Доходы» выгоднее на 88 532 ₽/год. Расходы составляют 50% от выручки — это меньше порога 60%, при котором «Доходы минус расходы» начинает выигрывать.
УСН «Доходы минус расходы» 15% — когда выгодна
На УСН «Доходы минус расходы» вы платите 15% от разницы между доходами и расходами. Региональные ставки могут быть снижены до 5%. Этот вариант выгоден, когда у вас значительные подтверждённые расходы — закупки товаров, аренда, зарплаты сотрудников, оборудование.
Что нового в 2026 году: открытый список расходов
До 2026 года на УСН «Доходы минус расходы» действовал закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ) — только те расходы, что прямо перечислены в законе, можно было учесть. С 2026 года перечень расходов стал открытым: можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы, аналогично правилам налога на прибыль. Это серьёзно расширяет возможности оптимизации.
Минимальный налог 1%
Если по итогам года сумма налога по ставке 15% оказалась меньше 1% от годового дохода — вы обязаны заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов. Это защита бюджета от ситуаций, когда расходы почти равны доходам.
Правило 60%: когда переходить на «Доходы минус расходы»
Простое эмпирическое правило: если ваши подтверждённые расходы составляют более 60% от доходов — вам выгоднее УСН «Доходы минус расходы». Если расходы менее 60% — выгоднее УСН «Доходы».
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Региональные ставки | 1–6% | 5–15% |
| База налогообложения | Весь доход | Доход − Расходы |
| Учёт расходов | Не учитываются | Открытый перечень (с 2026) |
| Минимальный налог | Нет | 1% от дохода |
| Уменьшение на взносы | Да, до 100% (ИП без сотрудников) | Взносы включаются в расходы |
| Бухгалтерия | Минимальная | Нужен учёт расходов с документами |
| Кому подходит | Услуги, IT, фриланс | Торговля, производство, общепит |
НДС на упрощёнке с 2026 года: новые правила
Самое значительное изменение для УСН в 2026 году — обязательный НДС при доходе свыше 20 млн рублей. Это затрагивает сотни тысяч предпринимателей, которые ранее были освобождены от НДС.
Пороги НДС на УСН
| Год | Порог дохода | Ставка НДС |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ | Стандартный 20% или пониженный 5%/7% |
| 2026 | 20 млн ₽ | На выбор: 5%, 7% или стандартный 22% |
| 2027 (план) | 15 млн ₽ | Аналогично |
| 2028 (план) | 10 млн ₽ | Аналогично |
Какую ставку НДС выбрать
Если ваш доход превысил 20 млн ₽/год, у вас три варианта:
- Ставка 5% — для доходов до 272,5 млн ₽/год. Без права на вычет входящего НДС. Вы просто добавляете 5% к цене и перечисляете в бюджет. Подходит, если у вас мало входящего НДС (услуги, IT, консалтинг).
- Ставка 7% — для доходов от 272,5 до 490,5 млн ₽/год. Также без права на вычет входящего НДС. Для крупного бизнеса на УСН.
- Стандартная ставка 22% (с 2025) — с правом на вычет входящего НДС. Выгодна, если вы закупаете товары/услуги с НДС на большие суммы (торговля, производство).
Артём продаёт электронику через свой сайт. Годовой доход — 35 млн ₽. Закупки товаров — 25 млн ₽ (все с НДС 22%). С 2026 года он обязан платить НДС, так как доход больше 20 млн.
Вариант 1: НДС 5% без вычета. НДС к уплате = 35 млн × 5% =1 750 000 ₽.
Вариант 2: НДС 22% с вычетом. НДС исходящий = 35 млн × 22/122 = 6 311 475 ₽. НДС входящий (от поставщиков) = 25 млн × 22/122 = 4 508 197 ₽. НДС к уплате = 6 311 475 − 4 508 197 = 1 803 278 ₽.
Артёму выгоднее ставка 5% без вычета — экономия 53 278 ₽/год. Но если бы доля закупок с НДС была ещё выше (более 80% от выручки) — стандартная ставка 22% стала бы выгоднее.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Уменьшение налога на страховые взносы — главный инструмент экономии для ИП на УСН. В 2026 году фиксированные страховые взносы «за себя» составляют 57 390 ₽/год плюс дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (максимум 321 818 ₽).
УСН «Доходы»: прямой вычет из налога
На УСН «Доходы» страховые взносы вычитаются напрямую из суммы налога. ИП без сотрудников — вычет до 100%. ИП с сотрудниками — вычет до 50% (учитываются взносы и за себя, и за сотрудников).
Чтобы уменьшать авансовые платежи каждый квартал, рекомендуем платить взносы поквартально:
- I квартал (до 28 марта): 14 348 ₽ (57 390 / 4)
- II квартал (до 28 июня): 14 348 ₽
- III квартал (до 28 сентября): 14 347 ₽
- IV квартал (до 28 декабря): 14 347 ₽
УСН «Доходы минус расходы»: взносы в составе расходов
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются из налога напрямую, а включаются в расходы — то есть уменьшают налогооблагаемую базу. Экономия составляет 15% (или региональную ставку) от суммы взносов, а не 100%.
Бесплатная бухгалтерия в банках для ИП на УСН
В 2026 году все крупные банки предлагают бесплатную онлайн-бухгалтерию для ИП на УСН. Она автоматически считает налог, формирует платёжки, уменьшает налог на взносы, напоминает о сроках и готовит декларацию. Для ИП без сотрудников на УСН «Доходы» этого полностью достаточно — бухгалтер не нужен.
Сбер
Сбер предлагает бесплатную онлайн-бухгалтерию в СберБизнес для ИП на УСН «Доходы». Автоматический расчёт налога, формирование платёжных поручений, уменьшение на взносы, подготовка декларации. Для УСН «Доходы минус расходы» — расширенная бухгалтерия в подписке от 500 ₽/мес.
Альфа-Банк
Альфа-Банк включает бесплатную бухгалтерию во все тарифы РКО. Поддержка УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы», автоматический учёт расходов по выпискам, подготовка декларации, напоминания о сроках. Для ИП с сотрудниками — расчёт зарплат и взносов за 500 ₽/мес.
Т-Банк
Т-Банк предлагает бесплатную бухгалтерию для ИП на любом тарифе. Автоматически рассчитывает налог, формирует КУДиР (книгу учёта доходов и расходов), готовит декларацию, отправляет в ФНС прямо из приложения. Отдельная фишка — интеграция с маркетплейсами для автоматического учёта продаж.
Точка
Точка включает бесплатную бухгалтерию во все тарифы. Уникальная фишка — бесплатные консультации с живым бухгалтером по чату (до 3 вопросов в месяц на базовом тарифе). Автоматический расчёт налога, КУДиР, декларация, отправка в ФНС.
Открыть счёт с бесплатной бухгалтерией
Все 4 банка предлагают бесплатную онлайн-бухгалтерию для ИП на УСН. Налоги считаются автоматически.
- ✓Бесплатная ЭЦП от ФНС на токене
- ✓Вывод до 500 000 ₽ на карту любого банка
- ✓Бесплатная бухгалтерия (УСН/патент/АУСН)
- ✓3 бесплатных платёжки в другие банки
- ✓Вывод 100 000 ₽ на свою карту Альфы
- ✓С подпиской «Начало» — 500 000 ₽ и 13 платёжек за 790 ₽
- ✓Вывод до 150 000 ₽ на карту Т-Банка
- ✓Бесплатное пополнение с дебет-карты Т-Банка
- ✓Pay to phone — приём оплаты на смартфоне
- ✓Безлимитные платёжки ЮЛ/ИП — 0 ₽ на всех тарифах
- ✓Вывод до 150 000 ₽ на карту любого банка
- ✓Базовая бухгалтерия бесплатно
Как перейти на УСН и сроки подачи уведомления
Перейти на УСН можно при регистрации ИП или с начала следующего года (если вы уже зарегистрированы). Уведомление подаётся по форме 26.2-1.
При регистрации ИП
Подайте уведомление 26.2-1 одновременно с заявлением на регистрацию или в течение 30 дней после. Если регистрируете ИП через банк — уведомление формируется автоматически. Если через ФНС или Госуслуги — подайте отдельно через личный кабинет.
Переход с ОСНО на УСН
Если вы уже на ОСНО — перейти на УСН можно только с 1 января следующего года. Уведомление подаётся до 31 декабря текущего года. Проверьте, что ваш доход за 9 месяцев текущего года не превышает 337,5 млн ₽ — иначе переход невозможен.
Смена объекта УСН (Доходы ↔ Доходы минус расходы)
Сменить объект налогообложения с «Доходов» на «Доходы минус расходы» (или наоборот) можно с 1 января следующего года. Уведомление 26.2-6 подаётся до 31 декабря. В течение года объект менять нельзя.
Зарегистрировать ИП и сразу перейти на УСН
Банки автоматически формируют уведомление на УСН при регистрации ИП. Не нужно подавать отдельно.
- ✓Бесплатная ЭЦП от ФНС на токене
- ✓Вывод до 500 000 ₽ на карту любого банка
- ✓Бесплатная бухгалтерия (УСН/патент/АУСН)
- ✓3 бесплатных платёжки в другие банки
- ✓Вывод 100 000 ₽ на свою карту Альфы
- ✓С подпиской «Начало» — 500 000 ₽ и 13 платёжек за 790 ₽
- ✓Вывод до 150 000 ₽ на карту Т-Банка
- ✓Бесплатное пополнение с дебет-карты Т-Банка
- ✓Pay to phone — приём оплаты на смартфоне
- ✓Безлимитные платёжки ЮЛ/ИП — 0 ₽ на всех тарифах
- ✓Вывод до 150 000 ₽ на карту любого банка
- ✓Базовая бухгалтерия бесплатно